У Овом Чланку:

Модифицирани убрзани сустав за поврат трошкова (МАЦРС) је начин израчунавања амортизације имовине за потребе пореза на добит. За потребе финансијског извештавања, компаније одређују своје годишње трошкове амортизације на основу различитих метода амортизације прописаних у опште прихваћеним рачуноводственим принципима, или ГААП. Иако МАЦРС омогућава убрзану амортизацију у краћим годинама и тиме повећава годишњи трошак амортизације као пореске олакшице за стимулисање инвестиција, ГААП захтијева адекватну амортизацију у оквиру нормалног економског живота имовине како би се боље уклопио трошак употребе средства са користима које се добијају од употребе средства.

Периоди амортизације

ГААП и МАЦРС се разликују по избору периода амортизације. Према ГААП-у, компаније морају да процене век трајања имовине на основу физичких фактора и економских фактора. Под МАЦРС, компаније прате обавезни порески живот на одређеним средствима како је прописано у релевантним пореским кодовима. Порески живот имовине је обично краћи од животног века или економског века средства. На основу врсте имовине, порези могу да се крећу од три до пет година за мале алате и канцеларијску опрему до 20 година и преко 30 година за биљке и некретнине.

Методе амортизације

ГААП и МАЦРС се углавном разликују у кориштењу метода амортизације. Било који метод амортизације који се користи у складу са ГААП-ом за потребе финансијског извештавања мора одражавати економску суштину употребе датог средства како би се осигурало да трошкови амортизације најбоље одговарају економским користима који се генеришу коришћењем средстава. Методе амортизације које се користе у МАЦРС за пореске сврхе често омогућавају убрзане трошкове амортизације који помажу у смањењу пореза како би се подстакло више капиталних инвестиција. Према МАЦРС правилима, компаније могу да користе или метод двоструког опадања-биланса или метод од једног до пола-падајућег-биланса за не-некретнине.

Салваге Валуе

Користећи ГААП, компаније често процјењују вриједност спашавања приликом стављања средстава у употребу. Вредност спашавања је остатак вредности средства у време када је средство уклоњено из услуге. За потребе финансијског извештавања, ГААП захтева да се одштетна вредност одбије од основице за амортизацију имовине зато што вредност за спасавање не доприноси економској користи коју обезбеђује средство. Међутим, под МАЦРС-ом, компаније не морају пријавити било какву вриједност за спашавање имовине и могу користити укупну набавну цијену средства као основицу амортизације. Додељивање нулте вредности за спашавање омогућава повећане трошкове амортизације и веће пореске олакшице.

МАЦРС Цонвентионс

Поред усклађивања са мандатима МАЦРС-а о периодима амортизације, методама амортизације и вриједности спашавања, компаније морају слиједити одређене конвенције када користе МАЦРС. Ако се користи метода убрзане амортизације, компаније треба да се врате на праволинијску методу сваки пут када правоцртна амортизација прво премаши убрзану амортизацију у години. МРСС такође користи тзв. Полугодишњу конвенцију. Компаније могу издвојити полугодишњу амортизацију у години стицања имовине иу години располагања, потенцијално повећавајући трошак амортизације чак и ако су компаније купиле средство на крају године или отуђиле средство на почетку године.


Видео: Depreciation Accounting (MACRS vs GAAP Book Depreciation Effect On Taxable Income)