У Овом Чланку:

Термин "планирање пореза на добит" обухвата стратешко структурирање пословних операција у циљу минимизирања пореских обавеза. Активности на планирању пореза на добит опћенито настоје избјећи правно покретање порезних трошкова умјесто да незаконито избјегну постојећу обвезу плаћања пореза. Пореско планирање представља напредну активност, за разлику од испуњавања пореских обавеза или извештавања, која се одражава на догађаје који су се већ одиграли. Корпорације обично ангажују сертификоване јавне рачуновође или пореске адвокате за техничке савете у овој компликованој области.

Дефиниција планирања пореза на добит: добит

Корпоративни порески планери осмишљавају нацрт за предузећа како би смањили пореске обавезе.

Ентитет

Порески планери схватају да третман варира у зависности од врсте привредног субјекта који послује. У Сједињеним Америчким Државама, редовни корпоративни субјекти морају да плате савезни порез на годишњу зараду, а након накнадне расподеле тих зарада, појединачни акционари који добијају дивиденде морају плаћати и порез. Неке корпорације (обично оне које не нуде акције на јавној берзи) могу настојати да избегну дупле нивое опорезивања организујући као С корпорације или друштва са ограниченом одговорношћу. Служба унутрашњих прихода третира ове специјалне корпорације сличне партнерствима (ИРЦ Секције 701-777) по томе што опорезивање годишње зараде важи само за акционара, а не за ентитетски ниво.

Надлежност

Основни аспект планирања пореза на добит подразумијева одређивање које поједине земље, државе и градови имају овласти за наметање пореза на корпоративне активности. Свака суверена влада одржава различита правила за наметање пореза, што значи да надлежност арбитраже може створити разлике у трошковима пореза. На пример, корпорација може одлучити да успостави операције у Невади или Швајцарској уместо у Калифорнији или Немачкој, респективно, због могуће штедње пореза на доходак. Насупрот томе, текући развој пословања, као што је остваривање прихода од новог клијента који се налази на погрешној страни границе надлежности, може изазвати додатне обавезе за порез на добит.

Тиминг

Могућности планирања пореза на добит често произлазе из утврђивања одговарајућег времена за признавање ставке прихода или расхода. Одлагање признавања прихода у будућем периоду или убрзање одбитака трошкова у текућем периоду резултира позитивним новчаним токовима и штедњом због временске вриједности новца. Стратешко искориштавање разлика у правилима за књиговодствено књиговодство насупрот порезном рачуноводству може помоћи у стварању временских разлика које стварају пореске олакшице. Примери временских разлика које користе порески планери за америчке корпорације укључују одлагање опорезивања дохотка оствареног од стране зависних предузећа у иностранству и убрзање одбитака од амортизације за квалификована стална средства (ИРЦ члан 168).

Атрибути

Порески атрибути представљају повољне карактеристике пореског положаја корпорације које планери могу да искористе за надокнаду пореских обавеза. Амерички савезни атрибути пореза на доходак укључују нето оперативне губитке, кредите за истраживање и развој и стране пореске кредите. ИРС омогућава корпорацијама да поднесу захтјев за ове атрибуте у текућој години и пренесу их у будуће године како би максимизирале корист. Планирање око атрибута се обично односи или на генерисање додатних захтева (на пример, кроз анализу које активности испуњавају дефиницију истраживања и развоја (ИРЦ Одељак 41) или идентификовање када да се користе одређене врсте и количине атрибута.


Видео: Geography Now! Finland